安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务。小编整理的安然公司带来的启示，希望大家喜欢，仅供参考哦。

一、安然公司的主要财务舞弊手段

1、运用关联方交易，利用股票担保进行融资;以出售资产等方式虚增利润，并且资产往往在关联方企业出售，价格明显高于市场平均水平。安然关联企业及信托基金以安然的不动产水厂、生产设施等作抵押，向外发行流通性证券或债券。安然将许多与关联企业签署的合同保为秘密，把大量债务通过关联企业隐藏起来，运用关联交易大规模操纵收入和利润额，采用模糊会计手法申报财务报表。

2、通过空挂应收票据，高估资产和股东权益。安然公司于2000年设立了四家 “特别目的实体”( V类公司)，为安然公司的投资的市场风险进行套期保值。为了解决V类公司的资本金问题，安然公司于2000年第一季度向V类公司发行了价值为1.72亿美元的普通股。在没有收到V类公司支付认股款的情况下，安然公司仍将其记录为实收股本的增加，并相应增加了应收票据，由此虚增了资产和股东权益1.72亿美元。此外，2001年第一季度，安然公司与V类公司签定了若干份远期合同，根据这些合同的要求，安然公司在未来应向V类公司发行8.28亿美元的普通股，以此交换V类公司出具的应付票据，又虚增资产和股东权益8.28亿美元。上述两项合计，安然公司共虚增了10亿美元的资产和股东权益。

3、通过有限合伙企业，操纵利润。安然公司通过一系列的金融创新，包括设立由其控制的有限合伙企业进行筹资或避险等。

4、利用“特别目的实体”高估利润、低估负债。安然公司不恰当地利用“特别目的实体”( SPE)符合特定条件可以不纳入合并报表的会计惯例，将本应纳入合并报表的三个“特别目的实体”排除在合并报表编制范围之外，导致1997至2000年期间高估了4.99亿美元的利润。

5、违规的风险管理。有效的风险管理是运作良好的公司的一种标志。安然公司假装管理风险的一种方法是以固定价格将风险资产转移给它的特殊目的实体。股票和债券投资人在无法了解公司面临的风险和公司是如何处理这些风险的情况下，无法做出精明的购买或出售的决定。当投资人认识到安然公司在误导他们时，他们不仅对安然公司的证券进行了平仓，而且拒绝在公司重新筹措资金时提供任何帮助。隐藏风险可能会在一段时间内延长安然的存在，但最终却注定了它的毁灭。

二、安达信审计失败的原因

1、严重失实的审计报告和内部控制评价报告。安然公司经过安达信审计的财务报表并不能公允地反映其经营业绩、财务状况和现金流量，得到安达信认可的内部控制也不能确保安然公司财务报表的可靠性，安达信的报告所描述的财务图像和内部控制的有效性，严重偏离了安然公司的实际情况。

2、对安然公司的审计缺乏独立性。独立性是社会审计的灵魂，离开了独立性，审计质量只能是一种奢谈。安达信对安然公司的审计至少缺乏形式上的独立性，主要表现为：

①安达信不仅为安然公司提供审计鉴证服务，而且提供收入不菲的咨询业务。安然公司是安达信的第二大客户，

②安然公司的许多高层管理人员为安达信的前雇员，他们之间的密切关系至少有损安达信形式上的独立性。

3、安达信在已觉察安然公司会计问题的情况下，未采取必要的纠正措施。安达信在安然黑幕曝光前就已觉察到安然公司存在的会计问题，但未及时向有关部门报告或采取其他措施，安达信的这种做法让社会公众对安达信的职业操守大打折扣。

4、销毁审计工作底稿，妨碍司法调查。销毁审计档案不仅使安达信的信誉丧失殆尽，而且加大了安达信串通舞弊的嫌疑。

5、安达信未能保持应有的职业审慎和职业怀疑，过度相信安然老总及一些经验，未对安然公司作充分的检查，致使审计风险越来越大，最终安然公司的破产也带来了安达信的结束。

三、安然事件的原因和启示

基于市场经济的共通性，安然事件引起的对公司治理、财务报告制度、注册会计师行业管理体制、注册会计师独立性等诸多问题的思考，无疑会带给我们很多启示，这些启示对我国尚不成熟的资本市场的发展和完善、公司治理，以及会计审计、注册会计师行业的制度建设具有重大借鉴意义。

(一)美国资本市场存在的缺陷

安然事件发生前，美国曾一直认为其会计准则是全球最好的，但安然的破产暴露出来的诸多问题说明，美国的现有财务会计报告制度在准则国际趋同、透明度、可比性等方面都不尽完善。现有财务报告制度存在的问题。

1、缺乏像中国证监会等的一些监察组织，不能够对资本市场起到监督检查的作用。像安然、安达信等这些大公司、大的会计师事务所都能出现财务舞弊等情况，美国监察缺失可见一斑。尽管美国股市本身是非常透明的，但信息质量评判的标准以及监管的内容是否能够始终跟上市场环境的变化，确实值得监管者们进一步深思。

2、相关会计人员不能够按照规章、准则科学披露会计信息，给投资者造成盲目的引导，只是投资者轻信安然公司，造成投资的失败。在安然公司的成长过程中，许多会计人员甚至政府人员大量倡导投资者购买安然公司股票，引导投资者投入到安然公司的疯狂“运作”中。

3、公司保密措施容易出现财务舞弊。安然的保密措施在为其财务报告的舞弊行为提供契机的同时，也能有效地防止外人揭穿和披露舞弊行为的可能。就连为安然欢呼的人也承认:没有人能搞得清安然的钱到底是怎么挣的!其原因在于安然一方面以“防范竞争对手”为由，以商业秘密名义把收入或利润的细节保护起来;而另一方面他们提供的财务数据又通常过于繁琐和混乱不清，连为标准普尔公司这样的债务评级公司负责财务分析的专业人员，都无法弄清这些数据的来由。不管是极力推荐安然的卖方分析师，还是想证明安然不值得投资的买方分析师，都无法打开安然这只黑盒。”

4、不确定未来成本准备金。公司在处理不确定未来成本准备金所面临的现实问题是，经理们在许多情况下知道他们将来必须支出款项，但是一些支出的准确数目和测定时间不可能事先知道。因此，公司应该基于历史数据和对未来合理的评估对这些支出进行评估。但是这些公司将他们财务报告上的支出项作为收益调整的机制。所以不确定未来成本准备金构成了许多公司操纵利润的手段。

过度高估准备金，并因此少报收入，这也是典型的利用准备金造假，这种自主权的特殊滥用已经在各个公司中很常见，以至与他们得到了自己的绰号：甜饼罐准备金(在欧洲，也称为隐藏准备金)，该思想是，公司过度夸大准备金，将甜饼(即未来的利润)放入甜饼罐，并且在未来时间需要时将其取出以夸大利润。

5、关联方交易严重。会计准则要求公司披露关联方交易。这样的交易并不一定是目无法纪的，分析师，投资人和董事会成员应该格外小心以确保这样的交易被完全清晰地批露，而且向关联方支付的产品和服务的价格应该合理并遵照惯例。安然公司隐藏了它所签署的关联方交易中有关的重要信息。无疑，它批露了它的首席财务官和其他重要高级主管参与了特殊目的实体。但它并没有披露这些执行官们从合作伙伴关系中获取了多少利润，也没有批露这些执行官常常通过损害安然公司和安然公司股票持有人的利益来获取最大的利益。

6、收入确认存在虚报利润的可能。在美国，从1997年到2000年发生的720起对收益进行重编报表的事件中，有376起(超过一半)涉及收入确认的方法。其中的183家非计算机制造公司，116家微软公司，77家计算机制造公司报告的重编报表修改了不正确的收入确认方法。这些公司的通常做法是在收入确认的条件没有满足——即销售完成前，产品发送给客户前，或在客户对该项销售有终止、取消或递延的选择权时就确认收入的实现。例如寄售中的货物因其收入确认的条件没有满足——所有权和它所伴随的风险没有被转移，而且由于货物可能甚至没有被出售，可能也并不确定能够得到付款，因此不能确认收入。

(二)对我国资本市场发展和完善的启示

1、既不应夸大独立审计在证券监管中的作用，也不应将上市公司因舞弊倒闭的全部责任归咎于注册会计师。独立审计是证券市场发展的基石，也是确保上市公司会计信息质量的制度安排。然而，独立审计在证券市场监管中的作用是有限的。诚然，安达信对安然公司的崩塌负有不可推卸的责任，但在证券市场监管这个系统工程中，其他相关部门也脱离不了干系。

2、不要过分崇拜市场的力量，民间自律不见得是最佳选择。市场经济需要适度的管制，以防止市场衰败(包括证券市场衰败)，会计准则和审计准则虽是管制的一种表现形式，其本身看来也需要管制。安然事件表明，“看不见之手”总有失灵的时候，完全依赖市场力量和民间自律进行会计审计规范是不切合实际的。注册会计师行业协会要同时扮演“守护神”和“监管者”的角色，本身就存在着利害冲突。唯一可行的是角色分立，要么成为注册会计师正当权益的“代言人”，要么成为注册会计师执业行为的“监管者”。

3、既不要迷信美国的公司治理模式，也不可神化独立董事;不能只重视制度安排，而忽视全方位的诚信教育;不要迷信“五大”，“五大”的审计质量不总是值得信赖。

4、完善资本市场的相关制度。市场经济的运行依赖于真实、准确、完整的市场信息，要求建立完善、成熟的信息披露制度、风险防范制度及相关制度。此外，对市场主体良好商业道德的要求也是一个重要的方面，在两者之间的关系上，制度是基础性资源，是最为根本的保障。同时，应当认识到，制度的好与坏只是相对的概念，不存在绝对无缺陷的好制度，也没有哪一种制度一无是处。因此，在制度的选择上，应当理性权衡，对比优劣。

5、在对公司财务报表等会计信息考核时，要注意对关联方交易的监察，注意是否违规利用股票担保进行融资，是否已出卖资产等虚增利润，这一点，需要审计人员及相关会计人员提高警惕，防患于未然。

6、关于公司治理和内部控制。 健全的公司治理和内部控制制度，既可防范公司舞弊行为，也有助于提高会计信息的可靠性。 企业治理结构与内部控制制度密切联系，一个好的治理结构能够保证内部控制制度的有效实施。

7、关于会计、审计准则建设。 注册会计师完成审计业务需要两把尺度,一是会计准则,一是独立审计准则。随着持续的全球化，许多主要资本市场正在积极努力，推动向全球公认的会计准则和审计准则趋同，只要不想游离于国际经济金融合作之外，不想游离于国际会计审计专业服务市场之外，就不能无视国际会计、审计准则趋同这一趋势。

8、会计师事务所要诚信执业、严格执业，健全会计职业道德的自律机制。在现实世界中，注册会计师事务所与上市公司是一荣俱荣，一损俱损。安然大厦的坍塌，使安达信身陷绝境，并引发了对“五大”空前的信任危机。因此，会计师事务所要诚信执业、严格执业。

9、优化资本市场结构，使单一型市场演化为多主体、多层次、多形态、多品种的全能型市场，方便投资者，有利于资本市场的稳定。

10、加强会计师行业的诚信教育。首先，要加强对注册会计师的职业道德教育。诚信为本、操守为重、遵循准则、不做假账，保证会计信息的真实、可靠。第二，建立和完善信用记录体系。为会计师建立“信用记录”，确保信用记录成为个人的必备档案，进而对会计师进行信用评级，使诚实守信者得到社会的信赖和尊重。第三，加快建立社会信用体系。会计师提供的服务与市场需求有很大关系。市场需要高档优质产品，生产者就会向优质方向努力，若用户需要处理品，生产者就会向假冒伪劣方向发展。因此，加快建立社会信用体系，为注册会计师提供良好的执业环境，是提高中介机构信用水平的根本。